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编者 按：*ST紫晶（维权）欺诈发行与年报造假，却被作为审♡计的致同会计师事务所与容诚会计师事务所无视。*ST紫晶如此严重的财务造假，致同与容诚是否会面临重罚风险？其审计的逾百家IPO项目是否受殃及？
ણ出品：新浪财经上市公司研究Ηથ院
∧ ੈ作者：夏•虫
近日，广东紫晶信息存储技术股份有限公司（下称*ST紫晶，688086.SH）披露《关于收到行政处罚及市场禁入事先告θ知书的公告》ª（简称《告知书》）称，公司未来可能被实施重大违法强∠制退市。
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公告显Λ示，*ST紫晶存在欺诈发行与年报造假等违法违规行为。值得一提的是，*ST紫晶成功上市后，审计机构立马从致同会计师所（简称“致同”）换成了容诚会计师Ε事务所（简称“容诚”）。
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φ欺诈ી发行与年报造假
2019年4月3日，*STΞ紫晶正式提交科创板上市申报稿，并Þe;于2020年2月26日成功发行上市。其保荐机构为中信建投，审ćd;计机构为致同会计师事务所（简称“致同”）。
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然而，*ST紫晶发行ÿ期间即2017年、2ਠ018年及2019年上半年期间存在严重的财务造假。
根据监管调查结果显示，2017 Ä年，*ST紫晶涉嫌通过与深圳宇维、深圳富宏华、南京叠嘉、广州云硕科技发展有限⊇公司、湖北神狐等单位开展虚假业务，虚增营业收入合计 4349.73余万元，占当年营业收入的∠ 13.9%，虚增利润合计2162.7元，占当年利润总额的35.82%。
2018 年，*ST紫晶继续涉嫌通过与广东汇信、深圳宇维、深圳富宏华、南京叠嘉、江苏菲利斯通、淮安瑞驰૯、广东优世、湖北神狐、北京优世互联智能技术有限公司等单位开展虚假业务，以及提前确⁄认对五华县华城镇中心卫生院的收入，虚增营业收入合计 1.11亿元，占当年营业收入的ઢ 27.75%， 虚增利润合计 3903.6 元，占当年利润总额的 32.59%。
2019年上半年，*ST紫晶又涉嫌通过与广东汇信、苏州平流层、肇庆优世等单位开展虚假业务，以及提前确认对五华县人民医院的收入，虚增营业收入合计6693 .95万元，占当年营业收入的42.97%，虚增利润合计2532.66万元，占当年利润总额的137ⓤ.33%。
另外，*ST紫晶《招股ϒ说明书》涉嫌未按规定披露的2016年末、2017年末以及2019年上半年末对外担保余额分别为1000万ℜ元、1000万元、7500.12万元。截至招股说明书签署日，未按ćb;规定披露对外担保余额合计1.35亿元。
*ST˜紫晶不仅੬招股书造假，其年报也²继续在造假。
根据调查结果显示，公司的《2019年年度报告》与《2020 年年度报告》涉嫌通过开展虚假业务及提前确认收入，分别虚增营业收入2.7亿元、3.4亿元，占当ⓥ期报告记载的营业收入绝对值的 52.46%、60.4%；分别虚增利润ૉ1.45亿元、1.7亿元，占当期报告记载的利润总额绝对值的94.55%与151.1%。与此同时，《2019年年‡度报告》与《2020 年年度报告》均涉嫌涉嫌遗漏披露定期存单质押与对外担保事项。
致Λ同的锅甩给了容诚☎？是否遭ય遇重罚
值得关注的是，根据wind数据，*ST紫晶上市排队时，其审计机构为致同。随着*ST紫晶成功上市，其审ð计机构又立马被换成了容诚。
致同审઼计的招股书不仅存在严重造假，容诚审计的2019年的年Τ报也同样存在财务严重造假。然而颇为讽刺的是，在造假期间，致同与容诚均给出了“标准无保留”的审计意见a0;。
随着注册制全面落地在即，投行、会ä计师事务•所、律师事务所等中介机构资本市场“看门人”的责任与价值日益凸显。近年，监管一直强调压实中介责任，以“关键少数ℜ”为监管主要抓手，加大了对相关未勤勉尽责的中介处罚力度。
据悉，证监会始终坚持“一案双查”，依法从严从快从重查处证券欺诈、造假背后的中介机构不勤勉尽责等违法行为。2021年，证监会依法立案ਯ调查中介机构违法案件39起，较前年同期增长一倍以上，将2起案件线索移送或通报公ⓔ安机关。2021年证监稽查20起典型违法案例中，就有广东正中珠江会计师事务所、瑞华⊥会计师事务所、海通证券未勤勉尽责3起案例。
根据《科创板首次公开发行股票注册管理办法（试行）（2020修正）》规则，证券服ⓟ务机构未勤勉尽责，致使发行人信息披露资料中与其职责有关的内容及Ï其所出具的文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，中国证监会可以视情节轻重，自确认之日起采取3个月至3年不接β受相关单位及其责任人员出具的发行证券专项文件的监管措施；情节严重的，对证券服务机构相关责任人员采取证券市场禁入的措施。
那致同助力*ST紫晶欺诈发行，其相关融资或再融资项目是否将遭受挑战呢？这或看监管÷最终定论，值得一提的是，目前，致同在审IPO项目有40家（含中途中止）。其中，扬翔股份、阳光集团、祥云股份等拟上市公司均在☺排队审核阶段。具ੜ体如下表：
值得一提×的是，由于投资者与公司存在信☏息不对称等问题，而如突发更换会计师事务所˜等信号，或是预判公司是否存在财务造假的预警的信号之一。颇为令人十分不解的是，对于*ST紫晶成功发行后，致同为何被突然换成容诚？致同到底有没有已经发现*ST紫晶存在造假情形？这或有待监管下定论。
2019年*ST紫晶在年报中依然造假，而容诚对造假“毫无知ε觉”，依然出具“标准无保留”意见。容◊诚将会遭遇哪些处罚呢？ડ
从金额੫看，2019年ਮ*ST紫晶属于严重财务造假。
《2019年年度报告》中，*ST紫晶涉嫌通过与广东汇信、广州创显科教股份有限公司、苏州平流层、淮安瑞驰、株洲中车特种装备科技有限公司、肇庆优世等❄单位开展虚假业务，以及提前确认对山西∩紫晶天众科技有限公司（以下简称山西紫晶天众）、北京中弘智慧科技有限公司（以下简称北京中弘）的收入，虚增营业收入2.71亿元，占当期报告记载的∝营业收入绝对值的52.46%，虚增利润1.45亿元，占当期报告记载的利润总额绝对值的94.55%。
以震惊市场的财务造假案“两康”造假案为例，康得新年报造假，作为中介机构的瑞华被立案调查，当时瑞华IPO项目及再融资项目均因调查而被“中止”；而作为康美药业严重造假，Ąe;证监会网站对康美药业会计♣师∉正中珠江会计师事务所处罚金额高达5700万元。
容诚目≥前IPO在审项目有116家，其中众辰科技、爱迪特、云Ö汉芯»城等还在审核阶段。
值得一提的是，容诚在审IPO项目中，Ċb;像龙讯股份、é恒星科技、慧翰股份等属于第二轮冲刺上市排队阶段。容诚是否会受处罚，对其IPO进程影响尤为∠关键。
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