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ਠ记者Ρ | 王鑫⊄
为进一步提高保荐机构尽职调查工作લ质量、完善保荐业务工作底稿制度，5月27日晚，证监会发布《保荐人尽职调查工作准则》（下称《尽调准则》）和《证券发行上市保荐ã业务工作底稿指引》（下称《底稿指引》），其中《底稿指引》要求保荐机构新增对证券服务机构专业意见、内核阶段、分析验证过程等三类底稿。
《尽调准则》主要有三点修订，一是明确保荐人合理信赖的标准，明确保荐人▦在履行审慎核查义务、进行必要调查和复核的基础上，可以合理信赖发行人申请文件、Ο证券发行募集文件中有证券«服务机构出具专业意见的内容。
《尽调准则》同时明确，保荐人应评估证券服务机构及参与人员Ø的相关工作是否具有充分、可靠的基础，评估内容包括相关机构及人员的胜任能力与独立性、核查范围是否受限、核查资料是否充分、核∅查程序是否充分恰当，必要时采取询问、查阅、走访、函证、 抽盘等手段反向印证。
此外，还明确保荐人在尽职调查工作中存在选聘审计、资产评估、法律顾问、财务顾问、咨询顾问等第&#ffe1;三方提供与尽职调查有关服务的情形的，保荐人应合理使用第三方外聘机Κ构，不得将法定职责予以外包，保荐人依法应当承担的ⓘ责任不因聘请第三方而减轻或免除。
第二，《尽调ઘ准ⓨ则》将保荐人“荐”的职责提到更重要位置，强调发挥保荐人在投资价值判断方面的前瞻性作用，对于行业业态或发行人业务新颖、抽▩象、 复杂、稀缺的或一些特定的业务模式也提出了核查的要求。
最后，《尽调准则》对红筹架构、૦∑ 特别投票权、协议控制、合同资产等尽职调查事项&进行补充，还增加了商誉、政府补助等一些重点事项的核查要求。
工作底稿是指保荐机构及હ其保荐代表人在从事保荐业务全部过程中获取和编写的、与保荐业务相关的各种重要资料和工作记录的总称c8;。
本次《底稿指引》修订主要增加了三类底…稿要求，一是增加对证券服务机构专业意见的相关复核资料ધ，保荐机构对发行人申请文件、证券发行募集文件中有证券服务机构出具专业意见的内容，可以合理信赖，保持职业怀疑，对证券服务机构的核查思路、核查过程、所获证据等应当充分了解和分析，因此在底稿范围中明确复核≅证券服务机构专业意见过程的文件资料。
二是增加内核阶段工作底稿要求，内核是保荐机构对投资银行类项目进行出口管理和终端风险控制的੩重要程序，在履行内核职责Ë阶段，会形成相应的工作底稿，本次修订明确要求保荐工♪作底稿应收集内核阶段底稿。
⌋ 三是增加分析验证过程的相关底稿，“勤勉尽责、言必有据” 是保荐机构出具核查结论的基本要求，保荐机<构开展尽职调查工作需保持职业怀疑，以获取充分和适当的证据为基础，结合证据证明力，出具核查结论，因此应在工作底稿中记录对尽调证据的分析与验证过程。
此外，为督促证券公司不断加强投行业务内控建设，提升执业质量，证监会近日印发了《证券公司投资银行类业务内部控制现场检查工作指引》，《工作指引》明确五种应当开展检查的情形，包括ⓝ投行项目撤否率高、投行执业质量评价低、负面舆情数量多或影响大、承销公司债券或管理资产证券化ã项目违约率高、因投行业务违法违规被采取重大监管措施或行政处ò罚。
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