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િ 来源：海南证监局Α
关于对中审众环会计›师事务所（特殊普通合伙）及李慧、董宏磊、卢剑、陈吉采取出具警示函શ措施的决定ૄ
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〔࠷2⊇022〕9号
中审众环会ćd;计ⓞ师事务所્（特殊普通合伙）及李慧、董宏磊、卢剑、陈吉：
根据《中华人民共和国证券法》ⓜ的有关规定，我局对你所执ß行的凯撒同盛发展股份有限公司（以下简称ST凯撒）2020年年报审计项目（报告文号：众环审字〔2021〕1700017号）、2021年年报审计项目（报告文号：众环审字〔2022〕1710067œ号）进行了检查。经查，你所存在以下问题：
░一、2020年年报⊗审计项目存ૡ在的问题
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（一）审计抽样િ程序执行不到位
你所评估营业收入重大错报风险为高水平，在执行营业收入审计抽样程序时，未对抽样总体、样本规模、抽样标准等进行记录和说明，也未评价抽取的样本规模是否足以将抽样风险降૨至可接受的∝低水平；审计抽样执行不规范，如2020年北京凯撒国际旅行社有限责任公司（以下简称北京凯撒）营业收入底稿中，存在重复抽样的情形。
ç 上述情形不符合《Τ中国注册会计师审计准则第1314号—审计抽样》第十五条、第十六条、第☻十七条的规定。
♨ （ⓘ二）函ਯ证程序执行不到位
一是未对ST凯撒部分客户及η供应商进行ćc;函证，也未在底࠹稿中说明未发函的原因。
二'是未对回函👽不符的部分询Χ证函执行替代程序。
三是未对部Ε分未回函项目执行替代程序或替⊥代程序执行不到位ćd;。
四是未对部分¯发Ξ生额、余额较小的银行存款账户进行ⓖ函证，且未在审计工作底稿中说明未实施函证的理由。
五是未对部分询证函保持充分的&控制È。é
上述行¤为不符合《中国注册会计师审计准则મ第1312号—函证》第十三条、第十四条、第十九条、第二十一条的规定。
≥（三）资产减‚值审计程序执⁄行不到位
ST凯撒子公司北京凯撒航空服务有限公司（以下简称北京凯撒航空）向海ਜ南航空控股股份有限公司及旗下航司（以下简称海航航司）预付机票款，海航航司应于每月1日前向ST凯撒返还月度权益金及奖励金，冲抵ST凯υ撒预先支付的机票款。2020年度，海航航司未按协议要求按月返还权益金。2021年2月，海航航司进入破产重整程序，在相关企业信用风险已显著增加的情况下，你所未对上述预付账款是否减值执行进一ćf;步审计程序，未对相关款项的可收回性获取充分、适当的审计证据。
上述行为不符合《中é国注册会计师审◯计准则第1301号—审计证据》第九条、Φ第十条的规定。
& （d3;四）未对异常情况保持应有的职业怀疑
Ρ你所对北京凯撒收付客户1亿元的项目执行细节测试时，仅检查银行回单，未见核验合同、凭证等其他材料。同期，ST凯撒另一家子公司凯撒同盛旅行社（集团）有限公司与同一客户ª存在1笔1.5亿元的收付款往来。经查，该客户为自然人独资的小微企业，实缴资本50万元，主营业务不涉及旅游行业。你所未对ST凯撒与该客户资金往来的商业实质保持合理的职业怀疑态度。
上述行为不µ符合《中国注册会计师¾审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第九条、第十条的👽规定。
ⓨ（∉五）审计工作底稿存在遗漏
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一是20a0;20年度审计报告中披露万景新展（天津）文化传播合伙企业（有限合伙）是关联方，而“关联方及关联方交易”底稿中未记录其为关联⌋方。
二是对于ST凯撒购买、出售的部分股权资产，你所未获取相关决策文件、જ评◐估报告、股权转让协议等。
上β述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号—ਗ਼审计工作底稿》（2016年12Α月23日修订）第四条、第十条的规定。
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二ò、202þ1年年报审计项目存在的问题
憨Õ （一）审计抽样程序执行不到位
你所评估营业收入重大错报风险为高水平，在执行营业收入审计抽样程序时，未对抽样总体、样本规模、抽样标准等进行记录和说明，也未评价抽取的样本规模是î否足以将抽样风险降至可接受的低水平。同时，你所2021年度索引号为4100-5“货币资金截止性测试表”中，审计底稿未对抽样总体、样本规模、抽样标准、选取测试项目方法等进行记录࠹和说明。
上述情形不符合《中国注册会Ξ计师审计准则第1314号—审计抽样Û》第十五条、第十六条的规定。
√ （二）截止性测试程序执行♣不到位☺
未对 ST凯⌈撒的子公司易食纵横股份有限公司的主营业务收À入进行截止性测试。
上述行ૢ为不符合了《中国注册会计师审计准则第1301号∉੫—审计证据》第九条、第十条的规定。
（三）ⓔ审计ø工作底稿存在ਫ਼遗漏
一是2021a1;年度收入底稿中，未⌊对部分营业收入毛利率异常情况进行解释¨说明。
二是审计底稿中未记录部ⓐ分œ审计调整具体内容及调整分录。
৻ 三是2021年度货币资金底稿中，对于S¸T凯撒账面银行信息与银行开立ࣻ账户清单存在的差异，未进一步说明原因。
四Þ是对于ST凯撒处置部分子公司股权，ⓒ未੬获取相关决策文件及定价资料等。
五是对于ST凯撒子公司重庆同盛假期国际旅行社有限公司与客户的资金往来，你所在2021年度审计底稿中记录“经检查，后附附件较为齐全，未见其他异常”░，但审计底稿中未见后附附件与标记索引等内容。ⓠ
上述行为不符合《中国注册¦会计师审ο计准则第1131号—审计工作底稿》（2022年1月5日修订）第四条、第十条、第十三条的规定。
你所在ST凯撒2020年年报审计项目中的前述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五⌉十三条的规定，李慧、董宏磊作为ST凯撒2020年年报审计项目的签字注册会计师，对前述违规行为负有主要责任。按照《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第六十五条的规定，我局决定对你所和李慧、董宏磊采取出具警示函的行政监管措施。
同时，你ડ所在ST凯撒2021年年报审计项目的前述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十六条的规定。卢剑、陈吉作为ST凯撒2021年年报审ˆ计项目的签字注册会计师，对前述违规行为负有主要责任。按照《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条的规定，我局决定对你所和卢剑、陈吉采♥取出具警示函的行政监管措施。
你所应关注执业风险，及时采取措施加强质量管理，确保¸审计执业质ª量，并于收Ċa;到本决定书之日起30日内向我局提交书面整改报告。
如ਭ果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内∀向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。
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€é 海南证监局
π 202࠽2年10月17ਜ਼日
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