方正电机、露笑科技项目存在问题 致同会计师事务所及相关CPA收警示函

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　　Β来源：浙‍江证监ਗ਼局

👽　　关于对致同会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计º师高飞、戴思敏、陈颖采取出具警示函措施Ð的决定

　　致同会计师事务ι所（特殊普÷通ઝ合伙）、高飞、戴思敏、陈颖：

　　经查，你们在执行浙江方正电机股份有限公司（以下简称方正电机或公司）2021年财务报表审计项目（报告文号：致同审字〔2022〕第332A010073号）和内部控制审计报告（致同专字〔2022〕第332A006820号）、露笑科技股份有限公司（以下简称露笑科技或公司）2021年年度审计报告（致同审字〔2022〕第332A015693号）和内部控制鉴证÷报告（致同专字◊〔2022〕第332A0જ09562号）中存在以下问题：

　&#256d;　一、方ù正电机项目💼存在问题

　　（一 ）股权投资处置及收购的审计程序不હ到位Κ

　　对公司报告期末发生的关联股权交易事项，你们未识别ਗ਼为特别风险，未检查投资审批和处理◯等关键内控程序并进一步评估内部控制的有效性，未结合被投资单位的实际经营状况，执行进一步的审计程序，💼审计程序不到位。

　　⊇上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第三十一条、第Γ三十二条，《中国注册会Ξ计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　（♥二÷）供应商往来的审计程序Χ不到位

　　对公司与某供应商同时存在大额资金往来、采购及房屋租赁等多种业务，且供应商规模与交易规模不匹配的情形લ，你们未充分考虑Ÿ是否存在未识别关联方风险，未实施追加审计程序，审计程Þ序不到位。

　　上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第ਫ਼1323号ৄ——关联方》第&#25d0;八条、第二十一条的规定。

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　　Š（三）在建工程审计程序不ƿ到位

　　对公司采购设备长期未转固定资产，在建工程期末余额远高于审计重要性水平，供应商规模与交易规模不匹配等情形，你们未将在建工程识别为重大类别的交易、账户余额和¹披露；对底稿中获取合同未见供应商盖章、签→订日期等异常ⓒ，未执行进一步审计程序。

　　上述行为不ੌ符合《中国∞注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。ਗ਼

　　λ（四Å）其他&#25b2;权益工具审计程序不到位

　　公司其他权益工具期末余È额2，ૌ100万元，高于审计重要性水平。你们仅编制明细表，未☺执行其他程序。

　ઘ　上述行为不符合《中国注册Ô会计师鉴证ß业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　（五）无Φ形资þ产审计程À序不到位

　　公司期末无形资产中有采矿权4，Ε548.7ઍ3万元，ⓘ高于审计重要性水平，你们审计底稿中未记录与采矿权相关的审计说明、未附任何资料。

　Ï　上述行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计ⓔ准则第1301号—☜—审计证据》第十条的规定。

　æ　二、³露笑ਯ科技项目存在问题

ì　　（一）递延所得税资Ν产审计♦程序不到位

੘　　2021年末露笑科技某重要子公司合并层面确认递延„所得⌊税资产2，054.64万元，高于审计重要性水平。你们未获取充分可靠的审计证据。

　　上述行为不☎符合《中国注¡册会计师ક审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十一条的规定。

　　（੨二&#266b;）函证程序执行Ã不到位

　　5份询证函回函中应付应收账款余额、交易金额与实际账面情况不符，累计账面金额7，096.34万元，累计回函金额4，52⊗8.35万元，累计差异为3，874.4万元（取绝对值）。其中2份回函交易金额与实际账面金额差异分别为1，475.61万元和1，604.12万元，均高于重要性水平▥。你们在函证结果汇总表中将回函不符情形直接填િ列为回函相等，未对上述异常情况保持合理关注，也未实施替代审计程序。

　　上述行为不符合《中国注册会Ã计师审计准则第1312号——函证》第二十一条，《中国注册会计师&#ffe0　;☞审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　以上行为违反了中国注册会计师执业准则等有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条、第四十六条的规定。高飞、戴思敏作为方正电机签字会计师，高飞、陈颖作为露笑科技签字会计师，对上述相关Æ行为应承担主要责任。按照《上市公司信息ⓘ披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条的规定，我局决定对你们分别采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。你们应严格遵照相Ã关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时加强质量控制，确保审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局报送整改报告。

　　如果对本监ε督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可Ï以在收到本决定书之日起6个月内ⓔ向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

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　　浙江›证监局σ

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　સ　2≈022年10月20日

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