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&#ffe0 ; š 来源：厦门证监局
厦门证监局关于对中审众环会计师事务所（ਗ਼特殊普通合ⓒ伙）及注册œ会计师陈英贤、殷小兰采取出具警示函措施的决定
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中审众环会计师¥事务所（特殊普通合&伙）、陈英贤、殷小兰：
你所接受厦门为正生物科技股份有限公司（以下简称为正生物或公司）委托，对公司2020年以及2021年财务报表发表专业意见。依据《中华人民共和国证券法》、《非上市公众公司监督管理办法》（证监会令第190号，2021年修正）的有关规定，我局对你所执行的为正生物审计项目进行了检查，发现你所存在以下问题。
一、风险bd;£评估程序执行不到位
你所在执行风险评估程序时，审计底稿中对于公司劳动用工∅情况、生产经营季节性周期性、行业œ产品平均价格等描述与实际不符。以上情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016年修订）第十条的规定。
二、控制测试执行Οਭ不પ到位
（一）你所在执行收付款流程控制测试时描述的内部控制中提及的部分员િ工实际并非公ø司员b2;工。
（二）你所针对收款流程描述的关键控制点仅1个，对其他关键控制未充分记录说明，且ζ控制测试时未针Λ对关键点进行检查。
∞ （三）你所控制测试程序中底稿仅记录选取的样本，以及实施程序为“询问”、“检查”、“观察”，未见控制测试样本选取标ࣻ准、具体&#ffe0 ;检查内容说明。
以上情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016年修订）第十条的规定和《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年修订）ੋ第十条的规જ定。
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ⓞ 三、收入成本审计程序执Ζ行不到位
（一）你所对主营业务月ⓠ度毛利率Ë执⁄行分析程序时，未正确分析解释部分产品个别月份销售毛利率为负的原因。
（二）你所对主营业务成本执行细节测试程序时，对于代付运费凭证，你¦所仅检查付款申请单及银行回单，未结合公司出口报ગ关方式对公司将代付运费计入成本的恰当性保持关注。
以上情形&#ffe1;不符合《中国注册会计师审计准则第¢1313号——分析程序》（2010年修订）第七条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016年修订）第ષ十条的规定。
四、销售费É用审计程序ƒ执行¾不到位
你所在对公司2021年度大额推广服务费ૉ进行检查时，未对推广费进行重新测算，未发现公司多计提推广服务费。以♦上情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016年修订）第十条的规定。
五、░存货ੇ审计程序执行不到ੌ位
（一）你所针对存货发出计价测试↓中测算差异较大的项目，未执行进£一步审计程序并说明原因，且底稿中未记b3;录测试步骤、测试结果、测试结论。
（二）你所仅执行从原材料明细账到出入库单的截止性测试，未执行从出入库单到明b3;细账的截ષ止性测试，且在执行从原材料明细账到出入库单的截止ϖ性测试时，抽样方法及样本数量均存在不足。
以上情形不符合《中bc;国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010年修订）࠷第十五条、第二十一条和《中Œ国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016年修订）第十条的规定。
ⓩ六Â、函证程序执行不到℘位
（一）你所对于某供应商2021年度应付账款以及采购额询证函回函差异，未执行替代ⓦ程序，未在审计底稿中记录ⓚ差异原因。
（二）你所对👽某客户兼供应商采用跟ਠ函方式进行函证，但底&#ffe1;稿记录不足以证明已实施该程序。
以上情形不Λ符合《中国注册会计师审计准则第1312号Μ——函证》（હ2010年修订）第十四条、第二十一条的规定。
你所以上行为违反了《非上市公众公司监督管理办法》第六条的规定，陈英贤、殷小兰作为签字注册会计师，在执业过程中未能勤勉尽责。⌉根据《非上市公众公司监督管理办法》第六十七条的规定，现决定对你们采取出具警示函的行政监管措施，并∼记入诚信档案。你们应引以为戒，严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师审计准则》的规定，加强内部管理，建立健全质量控制制度，勤勉尽责履行审计程序，确保审计执业质—量。你们应自收到本行政监管措施决定书之日起30日内完成改进工作，并报送改进和内部问责情况。
如果对本监督管理α措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议◙申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。
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厦门ˆ证监👽局
Ý20↔2Ÿ2年11月2日
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